Presentar fuera de plazo: recargos y cómo reducirlos

Se te ha pasado el plazo. La reacción instintiva —esperar y ver si nadie se da cuenta— es exactamente la peor de todas, porque el coste se multiplica según quién detecte el incumplimiento.

La diferencia entre presentar tarde por tu cuenta y esperar a que llegue el requerimiento puede ser de un 1 % a un 150 % de la cuota.

#Los dos escenarios y su coste

#Presentas tú, antes de cualquier requerimiento

Se aplica el régimen de recargos por declaración extemporánea:

• 1 % fijo, más 1 % adicional por cada mes completo de retraso, durante los primeros doce meses.
• A partir de los 12 meses: un recargo del 15 % más intereses de demora.

Y una parte que mucha gente no sabe: si pagas en plazo el recargo que te notifiquen, se aplica una reducción del 25 % sobre ese recargo.

Ejemplo. Modelo 303 con 1.000 € a ingresar, presentado con dos meses de retraso por iniciativa propia:

Veintidós euros. Es una cifra perfectamente asumible.

#Espera al requerimiento

Aquí cambia el marco jurídico: ya no es un recargo, es una infracción tributaria con sanción.

• Infracción leve: 50 % de la cuota no ingresada.
• Infracción grave: del 50 % al 100 %.
• Infracción muy grave: del 100 % al 150 %.

Sobre esos porcentajes hay reducciones por conformidad y por pronto pago, pero el punto de partida es otro orden de magnitud.

El mismo ejemplo con requerimiento previo: sanción mínima de 500 € sobre 1.000 € de cuota, frente a 22,50 €.

#Declaraciones sin cuota a ingresar

Si el modelo salía a cero, a devolver o a compensar, no hay cuota que recargar. Pero sí hay infracción por no presentar en plazo una declaración exigida, con una sanción de importe fijo relativamente pequeño, reducible por conformidad y pronto pago.

Es el caso del trimestre sin actividad: si estabas de alta, había obligación de presentar. Está en la guía del modelo 303.

#No presentar y no pagar son dos cosas distintas

Es la confusión que más dinero cuesta.

• No presentar es una infracción formal.
• No ingresar es otra cosa, y tiene su propio tratamiento.

Si no tienes el dinero, presenta de todas formas y pide aplazamiento o fraccionamiento en el mismo momento de presentar. Por debajo de determinados importes no se exigen garantías, y el aplazamiento se concede con normalidad.

Lo que no puedes hacer es dejar de presentar porque no puedes pagar: acumulas las dos infracciones en lugar de una, y pierdes el acceso al aplazamiento.

#Si te llega un requerimiento

No lo ignores. Un requerimiento no atendido escala: comprobación limitada, propuesta de liquidación, vía de apremio con recargo adicional. Cómo distinguir cada tipo de carta y qué plazo tienes está en me ha llegado una carta de Hacienda.

Léelo con atención: qué te piden exactamente, de qué periodo y en qué plazo. Los plazos de contestación son cortos.

Contéstalo dentro de plazo, aunque la respuesta sea aportar documentación o alegar un error. Contestar mal en plazo es infinitamente mejor que no contestar.

Y aquí sí, busca ayuda profesional. Un requerimiento es uno de los casos en los que un asesor se paga solo, como se explica en gestoría o hacerlo solo.

#Cómo no volver a llegar aquí

Domicilia los pagos, pero ojo con el plazo. La domiciliación evita olvidos, pero el plazo termina unos cinco días antes que la presentación sin domiciliar. Es la causa más frecuente de retraso entre gente que sí se acordó de la fecha.

Pon los cuatro trimestres en el calendario. Abril, julio, octubre y enero, con aviso una semana antes.

Y revisa tus notificaciones electrónicas. Como autónomo puedes recibir notificaciones por vía electrónica que se entienden notificadas pasado el plazo aunque no las hayas abierto. Es la forma más silenciosa de que un requerimiento se convierta en apremio. Necesitas el certificado digital para consultarlas: está en la guía del certificado digital.

#Preguntas frecuentes

#¿El recargo se puede recurrir?

Puedes recurrir la liquidación del recargo si hay error en el cálculo o en la fecha de presentación. La existencia del recargo cuando efectivamente presentaste tarde es difícil de discutir, porque es automática y objetiva.

#¿Cuenta como "requerimiento" un aviso informativo?

Depende de su naturaleza. Los avisos meramente informativos no siempre constituyen requerimiento a estos efectos, pero un requerimiento formal sí cierra la puerta al régimen de recargos. Si te llega algo de Hacienda y aún no has presentado, presenta inmediatamente: cada día cuenta.

#¿Prescriben las declaraciones no presentadas?

El derecho de la Administración a comprobar y liquidar prescribe a los cuatro años, contados desde el fin del plazo de presentación. Pero es un plazo que se interrumpe con cualquier actuación administrativa, así que no es una estrategia: es una lotería con premio negativo.

#¿Y si el retraso fue culpa de mi gestoría?

La responsabilidad frente a Hacienda es tuya como obligado tributario. Frente a tu gestoría puedes reclamar por incumplimiento, y muchas tienen seguro de responsabilidad civil que cubre este supuesto. Pero el recargo lo pagas tú primero.

#¿Los recargos son deducibles?

No. Los recargos, las sanciones y los intereses de demora nunca son gasto deducible. Está en la lista de exclusiones de la guía de gastos deducibles.

#Si presento tarde el modelo 130, ¿pasa lo mismo?

Sí, el régimen de recargos es el mismo para cualquier autoliquidación presentada fuera de plazo, incluido el modelo 130. Y como el cálculo del 130 es acumulado, un trimestre no presentado se arrastra y complica los siguientes.